银行保函是一种经常用于商业交易中的担保机制，它为债务人提供了信用担保，并承诺在债务人无法履约时，向收款人支付一定金额的保证金。根据会计原则，银行需要为发出的保函进行风险估计，并相应地计算拨备。
银行通常会采用风险加权资产法来进行拨备计算。这种方法将不同类型的保函归入不同的风险等级，并根据风险等级确定相应的拨备比例。较高风险等级的保函需要更高比例的拨备。
银行根据贷款人的信用状况、币种、担保方式等因素来确定保函的风险等级。一般来说，信用较好、有担保、以稳定货币单位计价的保函风险较低；而信用差、无担保、以不稳定货币单位计价的保函风险较高。
银行根据各种风险等级的保函历史损失率和逾期率来确定相应的拨备比例。通常来说，历史损失率和逾期率较低的保函拨备比例较低，而历史损失率和逾期率较高的保函拨备比例较高。
假设一个银行发出了1000万美元的保函，该保函被归为风险等级3，对应的拨备比例为5%。那么，该银行需要为这笔保函计提500,000美元的拨备。这笔拨备将被记录为银行的预计负债，并计入资产负债表中。
银行保函拨备的计算涉及到风险等级和拨备比例的确定。通过合理估计保函的风险以及相应的历史损失率和逾期率，银行可以进行准确的拨备计提，从而保证金融机构的稳定经营。
