履约保函是指合同签订方其中一方在履行合同过程中，为了向另一方提供保证，向银行或保险公司申请开具、保函或担保函的一种方式。履约保函是一种信用担保，可以确保贷款人在约定的期限内履行合同义务，并为对方提供经济保障。因此，银行或保险公司收到履约保函后，需要进行相应的会计分录处理。
首先，开立履约保函时银行需要收取定金或保证金，这笔费用应计入应收账款。如果双方无法达成协议而导致保证金退还，银行应当将这笔费用计入业务收入。
其次，在履约保函有效期内，保证人可能需要向被保证人支付一定的违约金。为了确保合同履行，保证人需要在函中对此进行承诺。如果违约金是由保证人支付的，会计分录应将这笔费用计入预计负债；如果由保证人和银行或保险公司共同承担，银行或保险公司应计入应计负债，并向保证人收取相应的费用。
此外，如果保证人不履行其保证承诺并被追索赔偿，则银行或保险公司需要根据履约保函的条款向被保证人进行赔偿。这种情况下，会计分录应将赔偿费用计入业务成本，同时将相应的负债计入应计负债。
最后，在履约保函到期时，被保证人应当归还相应的费用，银行或保险公司应当在负债中减去这笔费用并对应计收入进行调整。
综上所述，履约保函是一种在合同签订过程中提供保障的信用担保方式。在会计处理方面，银行或保险公司需要根据不同情况进行相应的会计分录处理，以及对负债和收入进行适当调整，以确保账目准确和交易的合法性。
