null
履约保函这东西，听着挺专业，其实咱们普通人做生意、接项目的时候也常会碰到。最近就有朋友问我，公司开了张履约保函，银行把钱划走了，这账该怎么记？别着急，我今天就用自己的理解，帮你把这个事儿捋清楚。
简单说，履约保函就像一份“信用保证书”。比如你接了个工程，业主怕你干到一半撂挑子，就让你去银行开个保函。银行收了你的钱或者押着你的信用，向业主承诺：“要是他违约，我来赔钱。”
这时候，银行会冻结你一部分资金（或者用授信额度），作为担保。这笔钱没真的花出去，但你也动不了它，直到项目顺利完成保函到期。
很多人容易搞混两点：
保函手续费：银行帮你开保函收的服务费，一般几百到几千块，这是实实在在花出去的钱。 保函保证金/担保金：银行冻结的那笔担保款项，钱还在你公司名下，只是暂时不能用。做账的时候，这两笔处理方式完全不一样！
比如你开了张保函，银行收了5000块手续费。这钱就像付快递费一样，花出去就回不来了。
记账分录：
借：财务费用——手续费 5000元 贷：银行存款 5000元（解释：费用增加了，银行存款减少了）
这是重点！比如项目要求提供100万履约保函，银行让你存100万到保证金账户冻结起来。
这时候钱没消失，只是从“活期存款”搬到了“受限存款”里。
记账分录：
借：其他货币资金——保函保证金 1,000,000元 贷：银行存款 1,000,000元（解释：钱从普通账户转到保证金专用账户，总额没变，形式变了）
关键点：这笔钱还在你的资产负债表上，属于你的资产，只是流动性受限。千万别把它记成费用！
项目顺利完成，保函到期失效，银行把那100万保证金解冻，你又可以用了。
记账分录：
借：银行存款 1,000,000元 贷：其他货币资金——保函保证金 1,000,000元（解释：钱从保证金账户转回普通账户，可以自由使用了）
万一真的违约，业主凭保函向银行索赔，银行就会从保证金里扣钱赔给业主。
假设赔了30万：
借：营业外支出——赔款损失 300,000元 贷：其他货币资金——保函保证金 300,000元（解释：保证金减少了，公司产生了损失）
剩下的70万解冻转回：
借：银行存款 700,000元 贷：其他货币资金——保函保证金 700,000元银行流水要对上：支付手续费和存入保证金，银行回单上写的内容不同，要分开贴票、分开记账。
台账辅助管理：保函多的公司，最好做个Excel台账，记录每张保函的号码、金额、到期日、对应项目，到期前及时处理。
税务处理：保函手续费可以税前扣除；保证金本身不涉及税务，但被扣赔款时，记得取得合规凭证才能税前扣除。
报表体现：资产负债表上，“其他货币资金”项目会增加，现金减少，但总资产不变。利润表上只有手续费会影响利润。
老王的装修公司接了个酒店项目，需要提供50万履约保函：
付给银行手续费3000元 存50万保证金到指定账户 半年后项目完工，保函解除，50万转回老王每步的记账：
付手续费：财务费用增加3000，银行减少3000 存保证金：其他货币资金增加50万，银行减少50万 保证金转回：银行增加50万，其他货币资金减少50万你看，最后老王的钱一分没少（除了3000手续费），只是半年内50万不能动而已。
把保证金记成费用——这是最常见的错误！一看到钱划走就心疼，直接记成“管理费用”，年底发现利润算错了。
忘记到期转回——保函到期后，财务没及时跟进，钱还在保证金账户躺着一两年，活钱变死钱。
项目对应混乱——好几张保函搞不清哪笔对应哪个项目，解冻时手忙脚乱。
如果你不是专业会计，把握这几个原则就行：
付给银行的服务费 = 真实支出 = 记费用 被银行冻结的担保金 = 暂时不能用但还属于你 = 记其他货币资金 保函到期或项目完工 = 第一时间把钱转回来最后说句实在话，碰到复杂的保函业务，特别是金额大的，别硬撑。该问会计问会计，该咨询银行问银行。财务事儿谨慎点总没错，毕竟关系到真金白银。
希望这篇从普通人角度写的指南，能帮你理清履约保函的做账思路。生意场上，搞清楚钱怎么进怎么出，心里才踏实。
