null

在日常经营中，许多公司都会遇到收取或支付履约保证金的情况。尤其是做工程、投标或者签长期合同时，经常听到“保证金”这个词。那么问题来了，会计记账时，这笔履约保证金到底要记在哪个科目里呢？今天我就以一个普通会计实务工作者的角度，和大家聊聊这个事。

首先得明白，履约保证金是合同一方为了确保另一方履行合同义务而收取的一笔钱。比如，A公司承包了B公司的一个项目，B公司担心A公司半路撂挑子，就可能要求A公司先交一笔履约保证金。等合同顺利完成，这笔钱会退还；如果中途违约，那可能就要扣掉一部分或全部。

既然是钱，会计上肯定要有地方记。它既不是收入，也不是成本费用，所以不能直接记到损益类科目里。从性质上说，履约保证金是一种“押金”性质的款项，属于临时性的往来资金。

如果你是收保证金的一方（比如上面例子里的B公司），这笔钱是你暂时保管的，未来要还，所以它是你的一项负债。在会计科目里，通常记在“其他应付款”这个科目下面。为了明细清楚，最好设一个子科目，比如“其他应付款——履约保证金”，这样一看就知道是啥钱，也方便以后查账和退款。

举个例子：B公司收到A公司交来的10万元履约保证金，银行存款多了10万，同时负债也增加了10万。记账时分录很简单：借：银行存款 10万，贷：其他应付款——履约保证金（A公司）10万。等合同完成退款时，再做相反分录冲掉就行。

如果你是交保证金的一方（比如A公司），这笔钱是你暂时交出去的，所有权还是你的，只是押在别人那里，所以它算是你的一笔资产。不过它不是现金，也不能马上用，属于其他应收的款项。会计上一般记在“其他应收款”科目下。同样，设个子科目“其他应收款——履约保证金”，挂到对方单位名下。

接着上面的例子：A公司交出10万元保证金，银行存款少了10万，但同时多了一笔应收权利。记账时分录是：借：其他应收款——履约保证金（B公司）10万，贷：银行存款 10万。等合同结束拿回钱，再反向冲回。

这里要注意，履约保证金和“定金”不太一样。定金有担保合同订立或履行的法律效力，违约时可能有罚则；而履约保证金更偏向于履约担保，主要目的是督促对方按约完成，一般没有双倍返还之类的规定。但会计处理上，两者有时会混用，关键看合同具体约定。

实际做账时，还会遇到一些细节。比如保证金要不要算利息？如果合同写明有利息，并且对方实际支付或收取了，那利息部分就要单独处理。收到利息方记财务收入，支付利息方记财务费用，保证金本金还是按上面原则记。

另外，保证金可能涉及不同币种，尤其是外贸业务。这时要按实际收到或支付当天的汇率折算成记账本位币，如果汇率变动大，期末可能还需要调整汇兑差额，不过这就稍微复杂些了。

有些公司业务量大，保证金往来频繁，最好建立辅助台账，详细记录每笔保证金的合同号、对方单位、金额、日期、退款条件等。这样不仅方便内部管理，将来税务局查账或者审计时，也能说得清楚。

其实，会计科目本身并不神秘，它就像一个个小抽屉，我们把不同类型的业务数据分门别类放进去。履约保证金这个事，核心就是判断这笔钱在你手里是“临时保管要还的”（负债），还是“临时放在别处能收回的”（资产）。把握住这个本质，科目选择自然就清楚了。

最后提醒一点，实务中偶尔有人会把履约保证金误记入“应收账款”或“应付账款”，严格来说不太准确。因为“应收/应付账款”通常指因主营业务销售商品或提供服务产生的款项，而保证金是押金性质，与主营业务没有直接对应关系，所以放在“其他应收款”或“其他应付款”更合适。

希望这些来自实际工作的分享，能帮你理清履约保证金的记账思路。会计说到底是对经济业务的真实反映，只要理解了业务实质，科目自然就用对了。