银行履约保函是指在特定交易中，银行为委托人提供增信服务，对于委托人的交易履约进行担保。它是一种重要的金融工具，在商业领域被广泛应用。然而，在会计准则下，银行履约保函的计入资产一直存在争议。
根据国际会计准则（IAS）和美国公认会计原则（US GAAP），只有满足特定条件的确认义务，才能将银行保函计入资产。这些条件包括：1) 满足了分离性标准；2) 确定了正当回报；3) 具备大部分风险和回报。
争议主要集中在是否满足分离性标准上。支持计入资产的观点认为，履约保函与其他信用担保产品类似，也具备收益流和风险，是具有经济实质的金融工具，应该根据其经济价值计量并计入资产。而反对意见认为，履约保函本质上是金融担保而非金融工具，在交易关闭后即不再存在风险和经济收益，因此不应计入资产。
目前，国际会计准则下，大多数公司选择将银行履约保函作为有关方提供外部担保的合同履践进行评估，并根据具体交易的特点计入或不计入资产。然而，仍存在部分公司将其计入资产，同时也存在少数公司依据交易实际情况与审计师协商后，将银行履约保函纳入资产总额中。
银行履约保函计入资产将对公司的财务报表产生重要影响。对于需要大量使用金融担保的公司来说，如石油化工、房地产等行业，将增加其资产负债表上的资产规模和资本占用，并可能增加财务费用。建议公司在决策时应综合考虑前期费用与后期好处的折衷，以及市场和投资者对于该计入方式的接受度。
