存履约保函是企业在进行合约交易时采取的一种风险管理措施。当企业与合作方达成合约协议后，为保证合同的履行，有些企业会选择向银行申请开立保函。那么，在会计处理上，存履约保函应如何进行分录呢？下面将为大家详细介绍。

一、存履约保函的基本概念

存履约保函是指由银行开具，保证企业在合约期限内履行合同义务的一种担保形式。它是一种确保企业能够按照合约约定进行交付或履行义务的措施，同时也是展示企业信用、增加合作方对企业的信任度的证明。

二、存履约保函的会计处理

存履约保函既不是资产也不是负债，所以在进行会计处理时，我们需要分别处理保函的开立以及解除的过程。

1. 保函的开立

首先，我们需要准备一张会计凭证来记录存履约保函的开立过程。该会计凭证应包含以下内容：

借：应付账款（或其他应收款），金额为存履约保函金额；

贷：保函手续费，金额为存履约保函的费用。

在这个过程中，应付账款（或其他应收款）账户用于记录银行开立保函后，企业需要支付给银行的款项。保函手续费账户用于记录开立保函所产生的手续费用。

2. 保函的解除

在存履约保函的合约期限届满或终止后，如果没有发生违约情况，保函可以解除。此时，我们需要将保函解除所产生的会计分录进行处理。

借：保函手续费，金额为保函手续费；

贷：应付账款（或其他应收款），金额为存履约保函的金额。

在这个过程中，借方记录了保函的手续费用，而贷方记录了之前所应付给银行的款项。

三、会计处理的具体案例分析

现假设某企业申请存履约保函的金额为20万元，保函手续费率为3‰。那么，我们可以根据上述的会计处理步骤，进行具体的分录操作。

1. 保函的开立

借：应付账款（或其他应收款） 20,000

贷：保函手续费 60

2. 保函的解除

借：保函手续费 60

贷：应付账款（或其他应收款） 20,000

通过以上分录，我们可以清楚地看到，企业在存履约保函的开立阶段需要向银行支付20,000元的款项，并产生了60元的保函手续费；而在保函解除阶段，企业需要支付60元的保函手续费，同时应付账款（或其他应收款）账户需减少20,000元的金额。

四、结论

存履约保函的会计处理主要包括保函的开立和解除两个环节。在开立阶段，需要记录应付账款（或其他应收款）和保函手续费两个账户的分录；而在解除阶段，需要记录保函手续费和应付账款（或其他应收款）的分录。进一步提高企业的风险管理能力，确保合同履约的同时，也需要我们合理处理存履约保函的会计分录。